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财务黑天鹅扰市场 新三板频现差错更正

2017-04-12 12:46 来源:经济导报 作者:杜海 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

11日,地处烟台的新三板公司金佳园(837092)披露关于前期会计差错更正的公告称,公司在对2016年期初余额进行审计时,发现2015年财务报表存在部分会计差错,现采用追溯调整法进行更正。

这不是个例。经济导报记者统计发现,近一个月以来,新三板市场就有近70家公司追溯以前的会计差错,并且密集发布差错更正公告。如果从2016年算起,至今已有近300家公司更正会计差错,其中80余家为拟IPO公司。

对于投资者而言,埋伏在拟IPO公司和新三板公司之下的财务“黑天鹅”频频袭扰市场,值得关注。

税费调整等涉及较多

金佳园此番出现的会计差错主要包括6项。如,公司对相同客户或供应商并户不充分,导致应收账款和预收账款、预付账款和应付账款余额出现错误,同时导致应收账款计提坏账准备错误;部分应收账款明细的账龄划分不准确,导致少计提坏账损失,等等。

日前,正处在IPO排队期的新三板鲁企世纪天鸿(833456),也因“挂牌文件与IPO招股说明书存在差异”而被股转系统开出罚单———对公司及董事长任志鸿、董秘张立杰采取要求提交书面承诺的自律监管措施。该公司存在的问题包括预付账款性质信息披露不真实等,说明其财会处理能力和信披质量尚待提高。

截至11日,新三板市场总挂牌企业数达11045家,其中协议转让企业9444家,做市转让企业1601家;申报及待挂牌的企业共768家。而在近一个月来发布会计差错更正公告的新三板公司中,拟IPO公司超过20家,这其中,润农节水(830964)、奥飞数据(832745)、万马科技(834864)等公司已经在证监会排队待审了。

经济导报记者注意到,这些公司更正的会计差错,大部分内容来自财务报表中的税费、未分配利润、资本公积、营业成本等30余项,其中更正最多的是税费。而在财务报表中,应交税费如需更正,那么公司当期的净利润、未分配利润等项目也必然随之改变。

比如,拟IPO公司奥飞数据上月底发布公告,列出了其2014年年报和2015年年报、2016年中报中出现的错误项目。其中,数据调整前后变化最大的为2014年年报:更正前该公司应交税费为41.5万元,调整后该数据接近80万元,前后相差接近一倍。而调整数据最大的是“其他流动资产”一项,调整前为7.5万元,调整后为300.56万元,前后相差甚远。

至于财报为何会出现如此严重的会计差错,该公司仅表示,是由于“相关人员失误”“公司存在跨期收入成本等事项”造成的。

目前,奥飞数据的IPO首发申报已获受理,但尚未提交财务自查报告。

“萝卜快了不洗泥”

为何众多拟IPO的新三板企业密集发布会计差错更正公告?在锐财经分析师刘江远看来,3月底,股转系统刚刚表态,IPO申报文件与股转的信披不一致,一定要发布更正公告,并提供主办券商等出具的专项说明。更正公告中应明确具体更正内容,且更正时间不得晚于招股说明书的披露时间。这使得不少存在会计差错的企业加紧行动。

此外,财务问题一直是证监会IPO审核的重中之重。申报IPO的公司出现会计差错,更正前后的业绩情况或许会出现比较大的波动,这时其被否的概率将大大增加。此前就有不少因会计差错而在审核中被否的案例。

“事实上,新三板市场挂牌企业大多数是创业初期的公司,会计核算基础工作不规范、内部控制制度存在缺陷都是通病,出现会计差错也很正常。”刘江远认为。

对此,南方一家券商的投行部总经理严鹏也对经济导报记者表示,新三板与A股市场在信披要求上存在差异,特别是在会计处理尺度方面,所以经常会出现信披不一致的情况。但是,为了顺利IPO,企业必须主动改错,提前清除上市隐患。

“若不构成重大违法违规行为且已纠正,应该不会对申报IPO造成实质性障碍。”严鹏表示。

值得一提的是,众多新三板公司与A股公司需要在4月底之前披露年报,而这些都需要具有相关业务资格的会计师事务所进行审计。而目前有证券、期货业务资格的会计师事务所仅46家,其中在新三板服务的只有39家。

这些会计师事务所需要在短短几个月内审计过万家公司的财务报表,如此高负荷的工作不仅会给自身增加巨大压力,无疑也会影响相关财务报表的审计质量。近期新三板公司频频发布前期会计差错更正公告,即深刻反映出这一现实问题。

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